С 01 января 2011 года для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) и уплачивающих единый налог на вмененный доход, финансовая нагрузка единовременно выросла с 14 % до 34 % от фонда оплаты труда. Одновременно для предприятий, применяющих общий режим налогообложения, финансовая нагрузка выросла на 8%.

Последствия введения Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» были недостаточно проработаны, а реформа ЕСН преждевременной.

Напоминаем, что с 2010 г. установлен предел облагаемой базы – 415 000 руб. на каждого работника нарастающим итогом с начала года (если данная сумма превышается, то взносы не начисляются – п.4 ст.8 Закона №212-ФЗ). Данный лимит индексируется ежегодно.

Приводим примеры расчетов:

Известно, что на предприятиях крупного бизнеса, как правило, работающих на общей системе налогообложения, а также в госучреждениях, банках и в крупных городах (Москва, Петербург и пр.) зарплаты довольно высокие – среднемесячная не менее 50 000 руб. на 1 работника:

50 000 руб. в месяц или 600 000 руб. в год - средняя на 1 работника

26% от 600 000 составляет 156 000 руб. в год

34% от 415 000 будет составлять 141 100 руб. в год

100 000 руб. в месяц или 1 200 000 руб. в год - средняя на 1 работника

26% от 1 200 000 составляет 312 000 руб. в год

34 % от 415 000 будет составлять 141 100 руб. в год

170 900 – дополнительной прибыли

Т.е, для крупного бизнеса увеличения страховых взносов не произойдет, а во многих случаях очевидна тенденция к уменьшению.

У субъектов малого бизнеса средний уровень заработной платы 15-30 тыс.

15 000 руб. в месяц или 180 000 руб. в год средняя на 1 работника

14% от 180 000 составляет 25 200 руб. в год

34% от 180 000 будет составлять 61 200 руб. в год

30 000 руб. в месяц или 360 000 руб. в год средняя на 1 работника

14% от 360 000 составляет 50 400 руб. в год

34 % от 360 000 будет составлять 122 400 руб. в год

35 000 руб. в месяц или 420 000 руб. в год средняя на 1 работника

14% от 420 000 составляет 58 800 руб. в год

34 % от 420 000 будет составлять 142 800 руб. в год

При среднемесячной зарплате 50 000 и 35 000 сумма налога становится практически одинаковой. При средней зарплате от 35 000 начинается увеличение прибыли. Но такую зарплату малый бизнес платить не может.

Именно для субъектов малого и среднего бизнеса были введены спецрежимы и, в частности, Единый налог на вмененный доход, который предполагается отменить с 2012 года для большинства видов деятельности.

Заметим, что при встречах с Президентом в 2009 г. представителей МСБ не было жалоб на систему налогообложения. Предприниматели просили помочь им в преодолении административных барьеров и тотального контроля.

Еще проверки, коррупция, кризис не преодолены, еще не почувствовал бизнес результатов президентской помощи, а ухудшения уже грядут неумолимо.

В результате всех нововведений на малый бизнес увеличивается налоговая нагрузка в 2011 г. - в 2- 2,5 раза, а с 2012 г. - в 3,5 – 4 раза. (см. Приложение)

Если декларации Президента о поддержке малого бизнеса и необходимости формирования среднего класса – не популистские лозунги, то деятельность разработчиков новых налоговых законов можно квалифицировать как противогосударственную по следующим причинам:

1. Это ведет к разорению малого бизнеса. Ведь деятельность малого бизнеса в нашей стране сопряжена с огромными трудностями и затратами. И при этом является малодоходной. Только масло – на хлеб: решение жилищного вопроса, обучение детей, более – менее человеческий уровень жизни при нечеловеческих усилиях. Любое ухудшение приведет к массовому закрытию мелких предприятий. Правда на статистике это не отразится, т. к. вначале будет попытка спасения бизнесов и начнется поголовная регистрация Индивидуальных предпринимателей с целью минимизации налогов с ФОТ. К увеличению численности субъектов МСБ приведет и дробление в связи с уменьшением численности наемных работников до 15 человек для оставшихся на ЕНВД в 2011 г.

2. Это ведет к уходу в тень малого бизнеса (к возвращению к практике «серых» зарплат, сокрытию оборотов) и, как следствие, к усилению фискальной деятельности всех органов, а значит к новому витку коррупции.

3. Это ведет к полной социальной незащищенности наемных работников (сокращениям, реальному уменьшению заработной платы, потере социального пакета) и к увеличению безработицы, а также фиктивной безработицы (люди, работающие без оформления и трудовых договоров имеют возможность стоять на учете как безработные и получать пособия), а также увеличения субсидий малообеспеченным гражданам (на самом деле получающим зарплату в конвертах).

4. Это ведет к потерям местных бюджетов, так как произойдет резкое снижение собираемости налогов с ФОТ (крупный бизнес будет платить значительно меньше, а мелкий не сможет платить те суммы, которые ему заботливо определили государственные чиновники, радеющие о его развитии). Кроме того, снизятся отчисления и по ЕНВД. Предполагаемые отчисления с патентов в местные бюджеты – это минимум, так как на патентах окажется ничтожное количество видов предпринимательской деятельности (розничная торговля и общепит – на патенты переводиться не будут).

5. Это ведет, в конечном счете, к недоверию к государственной власти, к потере всякой надежды на возможность жить и честно работать в своей стране.

Приложение

Среднестатистический представитель малого бизнеса, занимающийся торговлей, работающий на ЕНВД.

Имеет 3 торговые точки по 50 кв. м. и уплачивает ЕНВД 385 200 руб. в год.

10 700 руб. (в месяц за 50 кв.м.) х 3 (точки) х 12 (месяцев)

Имеет 15 наемных работников с фондом заработной платы 2 700 000 руб. в год.

Продавцы (по 3 в каждом отделе) - 9 чел. по 10 000 – 12 000 руб. = 100 000 руб.

Работники склада - 2 чел. по 15 000 руб. = 30 000 руб.

Товаровед - 1 чел. по 20 000 руб. = 20 000 руб.

Водитель – экспедитор - 1 чел. по 15 000 руб. = 15 000 руб.

Менеджер розничной сети - 1 чел. по 25 000 руб. = 25 000 руб.

Бухгалтер - 1 чел. по 20 000 руб. = 20 000 руб.

Юрист по совместительству - 1 чел. по 5 000 руб. = 5 000 руб.

Техничка, дворник и пр. = 10 000 руб.

ИТОГО 225 000 руб. в месяц

2 700 000 руб. в год

Расчет суммы налогов:

2010 г.

Страховые взносы 14 % с 2 700 000 руб. = 378 000 руб.

ЕНВД 50 % от 385 200 (уменьшение за счет налогов с ФОТ на сумму не более 50 %) = 192 600 руб.

ИТОГО налогов 192 600 + 378 000 = 570 600 руб.

2011 г.

Страховые взносы 34 % с 2 700 000 руб. = 918 000 руб. – Увеличение в 2,5 раза.

ЕНВД 50 % от 385 200 (уменьшение за счет налогов с ФОТ на сумму не более 50 %) = 192 600 руб.

ИТОГО налогов 192 600 + 918 000 = 1 110 600 руб. Увеличение в 2 раза

2012 г.

Страховые взносы 34 % с 2 700 000 руб. = 918 000 руб. – Увеличение в 2,5 раза.

ЕНВД будет отменен для розничной торговли и общепита и предприниматели, скорее всего, перейдут на упрощенную систему налогообложения 6% с дохода.

Средний оборот на 50 кв. м. примерно составляет 500 000 руб. Следовательно, сумма налога будет с трех точек – 1 080 000 руб. в год.

ИТОГО налогов 1 080 000 + 918 000 = 1 998 000 руб. Увеличение в 4 раза.

Расчеты даны без ежегодной индексации коэффициентов ЕНВД и без учета инфляции, которая предполагает увеличение зарплат и оборотов, а, следовательно, и увеличение суммы налоговых отчислений.

К этому нужно прибавить:

· обязательное приобретение ККТ и ежегодное приобретение ЭКЛЗ

· ежегодный необузданный рост тарифов на электроэнергию и другие ресурсы

· увеличение налогов на землю

· грядущую кадастровую оценку имущества, от которой можно ожидать нового витка роста налогов.